Skatt for ENK: slik regnes den ut (med kalkulator)
Slik regnes skatten for et enkeltpersonforetak, steg for steg: skatt på alminnelig inntekt, trinnskatt og trygdeavgift. Med regneeksempler for 2026 og 2027 og en kalkulator.
Oppdatert 21. oktober 2026
I et enkeltpersonforetak er overskuddet din personlige inntekt. Du betaler ikke skatt av det du tar ut av foretaket, men av hele overskuddet, enten pengene står på konto eller er brukt. Skatten består av tre deler, og når du kjenner dem, kan du regne ut skatten selv og vite hvor mye du må sette av.
Kort oppsummert
- Overskuddet i ENK-et beskattes med 22 % skatt på alminnelig inntekt, trinnskatt og 10,8 % trygdeavgift i 2026.
- Du får personfradrag, men ikke minstefradrag på overskuddet.
- Med 400 000 kroner i overskudd og ingen annen inntekt blir skatten rundt 110 800 kroner i 2026.
- Har du lønn i tillegg, blir skatten på overskuddet ofte 36,8 % eller mer.
- Underskudd i ENK-et trekkes fra i annen inntekt og gir lavere skatt.
Overskuddet er inntekten din
Utgangspunktet er overskuddet i foretaket: inntektene minus kostnadene som har sammenheng med virksomheten. Det kalles næringsinntekt. Det er dette tallet du fører i næringsspesifikasjonen i skattemeldingen, og det er dette skatten regnes av.
Det du overfører til deg selv fra ENK-ets konto, er ikke en kostnad og påvirker ikke skatten. Overskuddet blir det samme om du tar ut alt eller lar pengene stå.
Del 1: 22 % skatt på alminnelig inntekt
Alminnelig inntekt er alle inntektene dine minus fradrag. Fra den trekkes personfradraget, som er 114 540 kroner i 2026. Av resten betaler du 22 %.
Har du bare inntekt fra ENK-et, betaler du altså ingen skatt på alminnelig inntekt før overskuddet passerer personfradraget.
Lønnsmottakere får også minstefradrag på 46 % av lønnen, med et tak. Det gjelder bare lønn og pensjon. Næringsdrivende får ikke minstefradrag på overskuddet, men trekker i stedet fra de faktiske kostnadene i virksomheten.
Del 2: Trinnskatt
Trinnskatt betaler du av personinntekten, som i et lite ENK som regel er det samme som overskuddet. Den regnes av brutto beløp, uten personfradrag, og satsen stiger trinn for trinn:
| Trinn | Inntekt fra (2026) | Sats |
|---|---|---|
| 1 | 226 100 kr | 1,7 % |
| 2 | 318 300 kr | 4,0 % |
| 3 | 725 050 kr | 13,7 % |
| 4 | 980 100 kr | 16,8 % |
| 5 | 1 467 200 kr | 17,8 % |
Satsen gjelder bare den delen av inntekten som ligger i trinnet. Tjener du 400 000 kroner, betaler du 1,7 % av beløpet mellom 226 100 og 318 300 kroner, og 4,0 % av resten opp til 400 000 kroner.
Del 3: Trygdeavgift på 10,8 %
Trygdeavgiften for næringsinntekt er 10,8 % i 2026. For lønn er den 7,6 %. Det er en av grunnene til at du må tjene mer i et ENK enn i en fast jobb for å sitte igjen med det samme.
Du betaler ingen trygdeavgift hvis personinntekten er 99 650 kroner eller lavere. Rett over grensen trappes avgiften gradvis opp: den kan ikke bli høyere enn 25 % av det du tjener over 99 650 kroner. Fiske, fangst og barnepass i eget hjem har lavere sats, 7,6 %.
Regneeksempel: 400 000 kroner i overskudd
Du har ikke annen inntekt enn ENK-et, og overskuddet i 2026 blir 400 000 kroner.
| Del | Utregning | Skatt |
|---|---|---|
| Alminnelig inntekt | 22 % av (400 000 − 114 540) | 62 801 kr |
| Trinnskatt trinn 1 | 1,7 % av (318 300 − 226 100) | 1 567 kr |
| Trinnskatt trinn 2 | 4,0 % av (400 000 − 318 300) | 3 268 kr |
| Trygdeavgift | 10,8 % av 400 000 | 43 200 kr |
| Sum | 110 837 kr |
Det er 27,7 % av overskuddet. Den neste kronen du tjener, beskattes med 22 + 4,0 + 10,8 = 36,8 %. Det kalles marginalskatt, og den er nyttig når du vurderer om et ekstra oppdrag lønner seg.
Hva skatten blir ved ulikt overskudd
Overskudd i ENK-et og ingen annen inntekt. Satsene for 2027 er regjeringens forslag i statsbudsjettet, som Stortinget vedtar i desember.
| Overskudd | Skatt 2026 | Skatt 2027 (forslag) |
|---|---|---|
| 80 000 kr | 0 kr | 0 kr |
| 120 000 kr | 6 289 kr | 5 088 kr |
| 250 000 kr | 57 208 kr | 55 313 kr |
| 400 000 kr | 110 837 kr | 108 349 kr |
| 600 000 kr | 184 437 kr | 181 549 kr |
I 2027 er det foreslått at personfradraget øker til 120 180 kroner, at trinnene flyttes opp, og at trygdeavgiften på næringsinntekt går ned til 10,6 %.
Regn ut skatten for ditt eget overskudd:
Skattekalkulator for ENK
- Overskudd
- –
- Skatt som skyldes ENK-et
- –
- Sett av per måned
- –
- Gjennomsnittlig skatt
- –
- Marginalskatt
- –
- Sett av av hver innbetaling
- –
Skatt på alminnelig inntekt, trinnskatt og trygdeavgift, for deg som bor på fastlandet. Har du lønn i tillegg, viser kalkulatoren bare skatten som kommer i tillegg på grunn av ENK-et. Andre fradrag, renter og skjermingsfradrag er ikke med. «Sett av» tar med MVA av hele omsetningen hvis du er MVA-registrert. Har du fradrag for MVA på kostnader, er tallet derfor litt i overkant, som er på den trygge siden.
Når du har lønn ved siden av
Lønn og overskudd legges sammen. Personfradraget og de laveste trinnene er da som regel brukt opp på lønnen, så overskuddet havner i et høyere trinn.
Eksempel: Du har 500 000 kroner i lønn og 100 000 kroner i overskudd i ENK-et i 2026. Samlet inntekt er 600 000 kroner, som ligger i trinn 2. Skatten på overskuddet blir 22 % + 4,0 % + 10,8 % = 36,8 %, altså 36 800 kroner. Passerer du 725 050 kroner til sammen, blir skatten på det ekstra 46,5 %.
Les mer i ENK ved siden av fast jobb.
Underskudd gir lavere skatt
Går ENK-et med underskudd, trekkes det fra i alminnelig inntekt. Har du 500 000 kroner i lønn og 30 000 kroner i underskudd, blir skatten på alminnelig inntekt 22 % av 30 000 kroner lavere, altså 6 600 kroner.
Underskuddet gir ikke lavere trinnskatt eller trygdeavgift på lønnen. Negativ personinntekt kan i stedet føres videre og trekkes fra positiv personinntekt fra virksomheten senere år.
Skjermingsfradrag
Har foretaket mer eiendeler enn gjeld, kan du velge å trekke fra et skjermingsfradrag i personinntekten. Det gir lavere trinnskatt og trygdeavgift. Fradraget er en risikofri rente av forskjellen mellom eiendeler og gjeld. For de fleste små ENK uten store eiendeler er det lite å hente, og det er ikke med i eksemplene over.
Slik betaler du skatten
Skatten betaler du som forskuddsskatt fire ganger i året: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Beløpet bygger på det du har oppgitt som forventet overskudd. Blir overskuddet høyere, kan du endre forskuddsskatten på skatteetaten.no.
Det enkleste er å flytte en fast andel av hver innbetaling til en egen skattekonto. Se hvor mye i Hvor mye bør du sette av til skatt?, og alle fristene i Frister for ENK i 2027.
Vil du se skatten regnet ut sammen med timeprisen din, gjør Timepriskalkulator Pro det for deg:
Vanlige spørsmål
Betaler jeg skatt av det jeg tar ut, eller av overskuddet?
Av overskuddet. I et ENK er overskuddet din inntekt, uansett hvor mye du overfører til deg selv.
Hvorfor får jeg ikke minstefradrag?
Minstefradraget gjelder lønn og pensjon. Som næringsdrivende trekker du fra de faktiske kostnadene i virksomheten i stedet.
Hvor mye skatt betaler jeg av 300 000 kroner i overskudd?
Rundt 74 500 kroner i 2026 hvis du ikke har annen inntekt. Det er omtrent en fjerdedel av overskuddet.
Betaler jeg skatt hvis overskuddet er lite?
Er overskuddet under personfradraget og du ikke har annen inntekt, betaler du ingen skatt på alminnelig inntekt. Er det under 99 650 kroner, betaler du heller ikke trygdeavgift. Har du lønn i tillegg, betaler du skatt fra første krone i ENK-et.
Gjelder satsene i hele landet?
Nei. Finnmark og noen kommuner i Nord-Troms har lavere skatt på alminnelig inntekt og lavere trinnskatt. Eksemplene her gjelder resten av landet.
Kilder
Artikkelen er generell informasjon og ikke individuell rådgivning. Reglene kan endre seg, så sjekk kildene før du tar viktige beslutninger.